Principales transformaciones históricas y normativas del impuesto sobre la renta de personas naturales en Colombia (1821–2023): entre la progresividad declarada y sus límites estructurales
Key Historical and Regulatory Transformations of the Personal Income Tax in Colombia (1821–2023): Between Declared Progressivity and Its Structural Limitations
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Resumen
Aunque el Impuesto de Renta de Personas Naturales se presenta como un instrumento de equidad y justicia fiscal, su capacidad redistributiva ha sido restringida por exenciones, deducciones, regímenes especiales, una base gravable reducida y diferencias en la carga efectiva entre tipos de contribuyentes. Este artículo analiza las principales transformaciones históricas y normativas del impuesto sobre la renta de personas naturales en Colombia entre 1821 y 2023, a partir de la tensión entre la progresividad declarada en el diseño legal y sus límites estructurales en la práctica. Mediante un enfoque jurídico-documental, se examinan reformas normativas, doctrina, jurisprudencia constitucional, informes institucionales y datos descriptivos de recaudo. Los hallazgos muestran que el sistema ha incorporado mecanismos formalmente progresivos —como tarifas escalonadas, sistemas cedulares y mayores gravámenes para ingresos altos—, pero estos no siempre se traducen en progresividad efectiva. En particular, la carga del impuesto tiende a concentrarse en asalariados, mientras ciertos sectores con mayor capacidad económica potencial presentan una menor participación relativa en el recaudo. El aporte original del estudio consiste en articular una reconstrucción histórico-normativa de largo plazo con una lectura crítica de la brecha entre tarifa, base gravable, beneficios tributarios y efectividad redistributiva del IRPN colombiano.
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